Основная информация о системе налогообложения в Андорре
IRPF: Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог для физических лиц-резидентов Андорры (IRPF) применяется к мировому доходу за вычетом налогов, уплаченных за рубежом. Максимальная ставка составляет 10% от налогооблагаемого дохода. Средний мировой показатель подоходного налога — 31,45%.
Ставки IRPF в зависимости от дохода:
-
0–24 000 евро: 0%.
-
24 001–40 000 евро: 5%.
-
От 40 001 евро: 10%.
-
Для супружеских пар (совместный доход):
-
0–40 000 евро: 0%.
-
От 40 001 евро: 10%.
-
Освобождённые виды дохода:
-
Доход от государственных облигаций Андорры.
-
Дивиденды от андоррских компаний.
-
Доход от депозитов в банках Андорры (до 3 000 евро).
-
Государственные гранты, стипендии, литературные, художественные или научные премии, одобренные Министерством культуры Андорры или другими уполномоченными органами.
IRNR: Подоходный налог для нерезидентов
Налог для нерезидентов (IRNR) применяется к доходам, полученным на территории Андорры, включая доходы от оказания услуг, аренды недвижимости или роялти, по ставке 10%. Ставка может быть снижена или устранена в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
IS: Корпоративный налог
Компании-резиденты Андорры облагаются корпоративным налогом (IS) по ставке 10%. Для холдинговых компаний, инвестирующих в иностранные компании и соответствующих требованиям экономической субстанции (зарегистрированный офис, сотрудники, реальная деятельность в Андорре), применяется ставка 2%. Средний мировой показатель корпоративного налога — 24%.
Особенности:
-
Налог на дивиденды от андоррских компаний: 0%.
-
Роялти облагаются налогом по ставке 10% для резидентов или IRNR для нерезидентов (с возможным снижением по DTA).
IGI: Налог на добавленную стоимость
IGI (аналог НДС) составляет 4,5% для большинства операций, проведённых на территории Андорры. Экспорт товаров и услуг освобождён от IGI.
Ставки IGI:
-
Стандартная: 4,5%.
-
Сниженные:
0%: некоммерческие организации, образование, здравоохранение.
1%: продукты питания (кроме алкогольных напитков), книги, газеты, журналы.
2,5%: услуги туроператоров, искусство.
-
Повышенная: 9,5% (банковские и финансовые услуги).
Налог на прирост капитала
Налог на прирост капитала составляет 10% и применяется к мировому приросту капитала резидентов Андорры.
Исключения:
-
Освобождены активы, удерживаемые более 10 лет.
-
Освобождено владение менее 25% акций компании (кроме опционов, товаров и других подобных инвестиций).
-
Если за рубежом уплачен налог ≥10%, он не взимается повторно в Андорре.
Налог на недвижимость
Недвижимость в Андорре не облагается налогом на наследство.
При покупке взимаются:
-
Фиксированный налог (COMU): 1,5%.
-
Налог на передачу имущества (Impost de Transmissions Patrimonials): 2,5%.
-
Дополнительный сбор 3% для нерезидентов и резидентов с видом на жительство менее трёх лет.
Для нерезидентов и резидентов с видом на жительство менее трёх лет требуется разрешение на инвестицию, выдаваемое Департаментом иностранных инвестиций Андорры.
Налог на продажу недвижимости:
-
Взимается с налогооблагаемого прироста капитала (разница между ценой покупки и продажи) по ставке 0–15% в зависимости от срока владения (0% для владения более 13 лет).
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Андорра имеет действующие DTA со следующими странами:
-
Франция (с 1 июля 2015 г.).
-
Лихтенштейн (с 21 ноября 2016 г.).
-
Люксембург (с 7 марта 2016 г.).
-
Португалия (с 23 апреля 2017 г.).
-
Испания (с 1 августа 2017 г.).
-
ОАЭ (с 1 августа 2017 г.).
Соглашение с Мальтой подписано 20 сентября 2016 года, но не вступило в силу. Переговоры ведутся с Бельгией, Чехией и Нидерландами. Список соглашений может быть обновлён; актуальную информацию рекомендуется уточнять на сайте правительства Андорры.